改訂 農業者の消費税　届出から申告・納付まで

目次

Ⅰ  消費税のあらまし

１　消費税とはどういうものか

２　消費税の税率

３　軽減税率制度

（1）軽減税率制度の実施

（2）軽減税率の対象品目の概要

４　消費税の課税・納付の流れ

５　消費税の課税対象

６　消費税がかからない取引

７　勘定科目別にみた消費税課税の有無

（1）勘定科目別消費税対象項目一覧

（2）留意を要する勘定科目の扱い

（3） 固定資産の購入、売却処分等に係る留意点

８　消費税の納税義務者

９　事業者免税点制度

10　課税事業者の選択

（1）消費税の還付を受けたい場合

（2） インボイス制度（適格請求書等保存方式）の導入と課税事業者の選択

参考　 インボイス制度に係る税制改正予定事項

11　相続等で事業を引き継いだ場合の納税義務

（1）相続による場合

（2）相続によらない事業継承の場合

12　消費税の総額表示義務

13　納付税額の計算方法と一般課税・簡易課税

（1）納付税額の計算の基本

（2）一般課税と簡易課税

14　帳簿及び請求書等の保存義務

15　消費税の申告・納付

参考　 消費税の課税事業者に該当するかどうかのチェック表

Ⅱ  経理処理と帳簿等の記載事項

１　消費税の経理方式

２　日常の経理処理の仕方

３　税抜方式と税込方式の併用による経理処理

４　消費税額等の端数処理

５　納付税額等の経理処理の仕方と所得税の決算との関係

（1）一般課税の場合

（2）簡易課税の場合

６　帳簿及び請求書等の記載事項

Ⅲ　消費税の確定申告書等の作成手順

（国税庁ＨＰ・確定申告書等作成コーナーを利用して）

１　「農業課税取引金額計算表（試算用）」の作成

（1）「農業課税取引金額計算表（試算用）」作成に当たっての留意点

（2）「農業課税取引金額計算表（試算用）」作成例

・所得税青色申告決算書（農業所得用）

・農業課税取引金額計算表（試算用）作成例

・課税取引金額計算表（事業所得用）

・課税取引金額計算表（農業所得用）

・課税取引金額計算表（不動産所得用）

・農業課税取引金額計算表（試算用）

２　消費税の確定申告書等の作成例

（国税庁ＨＰ・確定申告書等作成コーナーを利用して）

（1）操作の流れ

（2）トップページから条件判定まで

（3）一般課税の場合の入力

（4）簡易課税の場合の入力

（5） 納税地等入力（一般課税・簡易課税共通）

（6） 申告書等印刷（一般課税・簡易課税共通）

（一般課税用の例）

・第３－（1）号様式　課税期間分の消費税及び地方消費税の確定申告書

第一表

・第３－（2）号様式　課税期間分の消費税及び地方消費税の確定申告書

第二表

・付表１－３　税率別消費税額計算表　兼 地方消費税の課税標準となる

消費税額計算表　一般

・付表２－３　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表　一般

〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕

・課税売上高計算表　表ロ

・課税仕入高計算表　表ハ

・課税取引金額計算表　表イ－２

（簡易課税用の例）

・第３－（3）号様式　課税期間分の消費税及び地方消費税の確定申告書

第一表

・第３－（2）号様式　課税期間分の消費税及び地方消費税の確定申告書

第二表

・付表４－３　税率別消費税額計算表　兼 地方消費税の課税標準となる

消費税額計算表　簡易

・付表５－３　控除対象仕入税額等の計算表　簡易

〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕

・課税売上高計算表　表ロ

Ⅳ  届出書の記入例消費税の主な届出書及び手続き

・消費税課税事業者届出書（基準期間用）

・消費税の納税義務者でなくなった旨の届出書

・消費税課税事業者選択届出書

・消費税課税事業者選択不適用届出書

・消費税簡易課税制度選択届出書

・消費税簡易課税制度選択不適用届出書

・事業廃止届出書